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在美國不管是做生意也好，還是做其它的費用支出也好，都是需要報稅的。那么在美國報稅和國內報稅也是有所區別的。尤其是身份需要改變。下面就為大家來介紹一下。

這位讀者和家人的稅務身份

假定 ① 他和老婆孩子在之前的兩年（2015、2016）都沒有來過美國，并且 ② 去年（2017）他們來了美國之后都沒有再離開，那么：

• 他2017年呆滿183天，從入境美國的那一天起為稅務居民，全年為 Dual Status Alien。
• 他老婆和孩子2017年在美國呆了約150天，不足183天，全年為非居民。
•  

2018年，他的老婆孩子都將繼續在美國生活；到2018年5月份，他們的（2018年天數 + 2017年天數 ÷ 3）將超過183天，屆時他老婆和孩子都將變成稅務居民。在這種情況下，他們可以申請報稅延期，等到2018年5月份、老婆和孩子都成為稅務居民的時候，選擇 First-Year Choice，按稅務居民身份報2017年的稅。

根據 IRS 說明：

If you are a Nonresident Alien who will become a Resident Alien under the Substantial Presence test in the year following this taxable year, you may elect to be treated as a Dual Status Alien for this taxable year and a Resident Alien for the next taxable year if you meet certain tests.

IRS 進一步說明，First-Year Choice 的要求如下：

• 該報稅年度至少有一次在美國連續停留31天。
• 從該次停留開始之日起算，直到當年結束，至少75%的時間在美國。
• 下一年度報稅人成為稅務居民。

若選擇 First-Year Choice，報稅人從上述停留開始之日起將成為稅務居民。IRS 舉例說：

菲律賓公民 Juan 2017年11月1日來美國，停留31天；2017年12月1日離開美國，2017年12月17日再度入境呆到年底結束。2018年他滿足實質居住測試，變成稅務居民。

Juan 從11月1日起連續呆了31天；從11月1日起到年底一共61天，他呆了46天（中途離開15天），超過75%。因此，他等到2018年滿足實質居住測試標準之后，可選擇 First-Year Choice 報2017年的稅；根據 IRS 說明，其稅務居民身份的開始日期為2017年11月1日。

讀者 CDX 的情況，他的老婆和孩子可以等到2018年5月、滿足實質居住測試之后，選擇 First-Year Choice，從2017年8月起視為稅務居民。

他的孩子是否可以申請 Exemption？

根據 IRS 對外國人申請  exemption 的解釋：

• Are you a Resident Alien?
  • Resident Aliens may claim the same exemptions as U.S. citizens.

• Are you a Nonresident Alien?
  • General Rule: A Nonresident Alien, whether single or married, may claim only one personal exemption for himself, as long as he may not be claimed as a dependent on any other U.S. tax return.
  • Exceptions to General Rule [本條款以下內容不適用于中國公民，略].
• Are you a Dual Status Alien?
  • For the portion of the year in which a Dual Status Alien is a Resident Alien, the Dual Status Alien may claim all the same personal exemptions that are allowed to a U.S. Citizen. For the portion of the year in which a Dual Status Alien is a Nonresident Alien, the Dual Status Alien may claim only the exemptions allowed to Nonresident Aliens (as explained above).

根據 IRS 說明，Dual Status Alien：

• 在其 RA 身份期間可正常申請 exemption，包括配偶和子女：Subject to the general rules for qualification, you are allowed exemptions for your spouse and dependents in figuring taxable income for the part of the year you were a resident alien.
• 在其 NRA 的期間則只能扣掉自己的那1個 exemption，不能扣配偶或子女的 exemption：A Nonresident Alien, whether single or married, may claim only one personal exemption for himself, as long as he may not be claimed as a dependent on any other U.S. tax return.

Dual Status Alien 通常不能聯合申報，但是有個例外：若夫妻雙方有一人在年底的時候是 RA（哪怕他是年初 NRA、年底 RA 的 Dual Status Alien）、另一人是 NRA，則可以選擇將 NRA 的一方視為 RA。

孩子申請 Dependent Exemption 的條件

根據 IRS 說明，要申請 dependent exemption，孩子（qualifying child）要滿足如下條件：

1. Relationship Test：親生兒女沒問題。
2. Age Test：未滿19歲、或未滿24歲且在上學、或是殘疾人。
3. Residency Test：本報稅年度，孩子至少有半年是和報稅人住在一起。
4. Support Test：若孩子有收入，其收入不得超過其全年開銷的50%。
5. Joint Return Test：孩子自身不能以 Joint Return 身份報稅。

假設 CDX 的孩子滿足上述標準（未滿19歲的親生兒女；沒有收入；來美國前、后都和父母住在一起），從我看到的資料來看可以按 dependent 申請 exemption，填寫 Form-1040 時在 6c “Dependents” 一欄如實填寫即可。需要 SSN 或 ITIN！

后話

我當年是1月1日搬到美國，現在回頭想來真是個英明的決定。第一次報稅全年是 resident alien，直接用了 TurboTax；Ethan 和 Freddy 都是在美國出生，不屬于 alien；因此我們一家幾乎完美避開了外國人在美國報稅的種種麻煩。

綜上所述，在美國身份的轉變是報稅的基本要求，這一點和我們國內是不同的。所以大家一定要清楚。對于美國報稅不了解的朋友就可以來閱讀一下我們的文章。